營收增加，利潤卻被稅吃掉？
稅務專家：4招搞定老闆必修的精準節稅課

公司明明有賺錢，為什麼財報上的數字，和最後報稅的結果不一樣？對創業者與中小企業主來說，真正困難的，不只是「要繳多少稅」，而是不知道哪些可以合法節省、哪些費用能夠認列，以及一個看似不起眼的帳務習慣，會不會在日後變成補稅甚至裁罰的風險。

永豐銀行 DA BOSS 舉辦「財報與稅務風險：老闆必修的精準節稅課！」講座，邀請臺大法律學院副教授、企業稅務專家陳衍任，從法律與企業實務角度，帶企業主看懂財報與稅單之間的落差，釐清節稅、避稅、逃稅的界線，並重新檢視發票、費用認列與企業內控中最容易被忽略的風險。

以下整理陳衍任副教授講座中的精準節稅4大招，讓節稅不再只是報稅季的臨時補救，而是日常經營的一部分。

企業主最常有的疑問之一，就是：「這筆錢公司明明真的付了，為什麼報稅時不能全部算費用？」
原因在於，財務帳與稅務認定，本來就不完全是同一套邏輯。

陳衍任指出，企業在計算應納稅所得時，不能只看公司實際花了多少錢。一項營業費用能否認列，還要檢視支出的真實性、必要性與合理性。
例如，家庭支出、與本業無關的損失或罰鍰，即使真的由公司帳戶支付，也不代表可以列為公司費用。
因此，「公司有花錢」與「稅法允許扣除」，是兩件不同的事。
如果企業沒有先理解這個差異，就很容易發生帳面上覺得利潤不高，到了報稅時卻發現部分費用被剔除，應納稅所得跟著增加。

精準節稅的第一步，不是等收到稅單才想辦法少繳，而是在每一筆支出發生時，就知道這筆費用能不能認列、應該留下哪些證明。

企業希望降低稅負很正常，但「少繳稅」並不代表所有安排都安全。
陳衍任將常見情況區分為稅捐規畫、租稅規避與稅捐逃漏。

合法的稅捐規畫，是在法律允許範圍內使用免稅額、扣除額或租稅優惠；但若涉及故意隱瞞、虛偽申報、造作假單據或設置虛偽會計帳簿，就可能跨入違法逃漏稅的範圍。
比較容易讓企業主誤判的，是「租稅規避」。

有些交易表面上看似符合法條，但如果整體安排缺乏合理商業目的，只是透過關係人、特殊交易時點或資金流向刻意取得稅務利益，仍可能被依交易實質重新認定。
以關係企業股權交易為例：若買賣雙方屬關係人、交易時點與盈餘分配非常接近、承買公司資本額偏低且缺乏其他實質活動，又以取得的股利償還股款，就可能產生租稅規避疑慮。
所以企業做稅務規畫時，不能只問「法律有沒有寫不能做」，還要確認這筆交易是否具有真實商業目的、合理流程與完整證據。

真正安全的節稅，不是安排得愈複雜愈好，而是每一筆交易都經得起檢視。

不少企業主以為，只要公司真的付了錢，也拿到發票，就可以列為費用。但同一張發票，在營利事業所得稅與營業稅上，處理方式可能完全不同。
在營所稅上，企業要判斷這筆支出是當期費用，還是應列為資本支出分年折舊；在營業稅上，則要判斷進項稅額能不能扣抵。
陳衍任以貨車、自用乘人小汽車、客貨兩用車、店面裝潢與耗材等不同採購情境說明：即使都是公司支出，因為用途與資產性質不同，稅務結果也可能完全不同。
另外，部分支出即使與企業活動有關，也不一定能扣抵營業稅進項稅額。例如交際應酬、酬勞員工個人的貨物或勞務、自用乘人小汽車等，都要依規定判斷，不能只憑直覺認定。

因此，企業主真正要問的，不只是「有沒有發票」，而是：這筆錢為什麼花？和本業有什麼關係？在營所稅與營業稅上各自如何認定？
發票不是一張萬用抵稅券，重點永遠是交易本身的性質與用途。

不少中小企業沒有專職財會人員，因此會把帳務交給記帳士或會計師處理。但帳務可以委外，企業本身的稅務責任不能一起外包。
陳衍任舉例，公司日後如果被查核，即使能提出當年的會計帳簿，但原始發票、收據、合約或付款資料已經找不到，仍可能面臨「死無對證」與責任歸屬的風險。

另一個常見問題，是公司與老闆的錢混在一起。創業初期，老闆可能習慣用個人帳戶收公司款項，或先用自己的錢替公司支付支出。但公司與股東在法律與稅務上是不同主體。

如果公司銷售收入進入股東個人帳戶，可能衍生漏開發票、漏報收入的疑慮；如果股東長期替公司墊款，卻沒有清楚紀錄，也可能造成股東往來餘額過高，提高被查核的風險。
陳衍任提出4個很直白的內控原則：

管錢不管帳、管錢不管章、管貨不管帳、管貨不管錢。

核心就是「權限分離」。負責收付款的人，不應同時完全控制帳務；管理存貨的人，也不應同時控制相關款項與紀錄。
中小企業未必有資源設立完整財務部門，但至少可以做到公司與私人帳戶分流、完整保存憑證、權限分工、定期對帳與主管覆核。

內控不是增加行政成本，而是避免企業辛苦賺來的利潤，最後因為錯誤、舞弊或稅務風險而流失。

當企業建立正確的稅務觀念，下一步就是把每天發生的交易真正記清楚。

本次講座也邀請執業會計師、藍途記帳共同創辦人周聖智，從中小企業日常帳務出發，分享如何利用數位工具提升管理效率。
他點出不少小企業常見的現實：沒有資源配置專職會計，只能由老闆或員工兼任；公司與私人資金分不清楚；不知道公司究竟有沒有賺錢；甚至到了股東要看資料時，才臨時手忙腳亂。

周聖智建議，日常記帳先掌握三件事：收付原因、收付日期、收付管道。
也就是這筆錢為什麼進出、實際在哪一天進出，以及從哪個帳戶收付。這三項資訊記清楚，才能進一步掌握收款、進貨、應收應付、代墊與帳戶間移轉。
透過數位記帳工具匯入銀行與第三方金流明細，也能減少人工逐筆輸入，再進一步產生現金流量表、損益表與資產負債表，讓企業主平時就能掌握財務狀況，而不是等到年底才看結果。

數位化真正的價值，不只是把帳記快一點，而是讓老闆更即時知道：錢從哪裡來、花到哪裡去、誰還欠公司錢，以及公司到底留下多少利潤。

這場講座最重要的提醒，不是教企業想辦法把稅降到最低，而是建立一套可以長期降低風險的稅務管理習慣。
企業主可以先做到三件事：交易前確認合法性與稅務效果；交易後保存完整發票、憑證與金流紀錄；日常經營中建立公私分流、權限分工與定期檢視財務報表的制度。

陳衍任強調，企業不只要「精準節稅」，更要進一步走向「安定節稅」：該繳的稅誠實繳，不該多繳的稅不要白白浪費，也不要因為錯誤安排而留下違法風險。
真正好的節稅，不是把稅降到最低，而是該繳的不少繳、不該繳的不多繳，讓企業每一筆錢都清清楚楚、每一步成長都走得安心。

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